Не до конца понимаете ASC 606? Вот почему Вы должны это сделать

Итак, скорее всего, Вы что-то понимаете о ASC 606, иначе Вы бы не читали эту статью. Но, с другой стороны, Вы можете не иметь полного представления о кодификации стандартов бухгалтерского учета (ASC) 606, или же Вы могли значительно столкнуться с ней после ее внедрения. В любом случае, Вы должны понимать последствия ASC 606, ее проблемы и потенциальные преимущества, которые она предлагает.
Если Вы считаете, что ASC 606 Вас не затрагивает, Вам следует пересмотреть свое мнение, поскольку он влияет на все аспекты Вашей деятельности. Поэтому читайте дальше, чтобы получить полное представление об этой важнейшей кодификации бухгалтерских стандартов.

Что такое ASC 606?

В бухгалтерских терминах аббревиатура ASC означает "Кодификация стандартов бухгалтерского учета". Она была определена FASB (Советом по стандартам финансового учета) и Советом по международным стандартам бухгалтерского учета (IASB). Целью этих организаций является установление лучших практик в бухгалтерских коллективах, профессионалах и организациях по всему миру.
В 2014 году FASB и IASB установили ASC 606 для кодификации в США и IFRS 15 для применения за пределами США. Оба эти стандарта были запланированы к внедрению в публичных компаниях в 2018 году, а в частных компаниях - в следующем году. FASB выпустил еще одну поправку в июне 2020 года в качестве всеобъемлющей для всех компаний, которые еще не приняли ASC 606.
Конечно, многие из Вас провели последние три года, живя и дыша ASC 606. С момента его введения многие организации провели обширное исследование по внедрению новой политики и оценке ее влияния на их деятельность. Поэтому, возможно, Вы ввели поспешные и сложные финансовые процессы, чтобы соответствовать требованиям. Такая практика распространена и известна как метод грубой силы.
Идя по этому пути, Вы можете прийти к краткосрочному решению. Однако в этом случае у Вас не останется возможностей для масштабирования или адаптации по мере роста.

ASC был разработан с двумя целями:

• Обеспечьте последовательность. До ASC 606 практика признания выручки была несколько непоследовательной, сильно различалась в разных отраслях, юрисдикциях и на разных рынках. Такое отсутствие последовательности затрудняло для потребителей, инвесторов или аналитиков сравнение различных наборов финансовых результатов. ASC 606 призван обеспечить последовательность и стандартизацию для решения этих проблем.
• Установить соглашение. Второй целью ASC 606 было установление соглашения о том, что организации признают передачу товаров и услуг пропорционально количеству, поставленному в определенный момент.

Для достижения последовательности и стандартизации ASC 606 применяется следующая 5-этапная модель:

1. Идентификация контракта с клиентом.
2. Определение обязательств по исполнению.
3. Определение цены сделки.
4. Распределение цены сделки на обязательство к исполнению (Шаги 2 и 3)
5. Признавайте доход по мере выполнения обязательств.

Этот процесс может показаться прямым. Однако потребовалось много лет переговоров и внесения поправок, чтобы политика была принята всеми руководящими органами.
Независимо от этапа, Ваша организация находится в процессе внедрения ASC 606, и Вы, несомненно, испытываете некоторые трудности. Кроме того, Вы можете по-разному интерпретировать принципы ASC 606. Поэтому у каждой организации будет свой подход к выполнению стандарта.
Например, многие предприятия могут адаптировать свой метод признания доходов. Некоторые могут добавить некоторую гибкость, в то время как другие могут рассмотреть амортизацию в качестве наилучшего варианта. Учитывая эти факторы, неудивительно, что организации сталкиваются с трудностями при внедрении ASC 606. Однако, придерживаясь вышеупомянутой 5-этапной модели, Вы сможете легко справиться с проблемами масштабирования и быстрого закрытия книги. Поэтому давайте подробнее рассмотрим каждый из пяти шагов.

Шаг 1: Идентификация договора с клиентом

Для начала задайте себе вопрос: что представляет собой договор? Контракт - это соглашение между, по крайней мере, двумя субъектами, в котором права и обязанности установлены и могут быть принудительно исполнены в своей самой простой форме.
Конечно, существуют специфические нюансы этой базовой концепции. Однако договоры, отвечающие следующим критериям, должны соответствовать ASC 606:

• Контракт был одобрен и принят всеми сторонами.
• Права каждой стороны были четко определены.
• Условия оплаты были четко определены.
• Договор содержит коммерческое содержание.

Включает условия, с помощью которых организации имеют право взимать плату за товары или оказанные услуги.
Еще один момент - когда договоры объединяются или изменяются. ASC 606 рассматривает весь договор, и он будет касаться каждой функции в рамках этого договора, независимо от того, объединен он или изменен. Таким образом, при рассмотрении вопроса о том, как Ваша организация будет применять ASC 606, Вам следует рассматривать ASC 606 как центральный элемент договора.

Шаг 2: Определение обязательств по исполнению

Обязательства по исполнению - это те вещи, которые были обещаны в рамках договора. В базовом договоре может быть одно обязательство к исполнению, но в более сложных соглашениях их, скорее всего, будет несколько. Обязательство к исполнению должно учитываться отдельно, если оно отличается от других, или для серии аналогичных, но разных товаров или услуг, объединенных в пакет.
Если Вы не уверены в том, что обязательство к исполнению является отчетливым, задайте эти вопросы:

• Может ли клиент получить выгоду от обязательства самостоятельно или в сочетании с другими ресурсами?
• Можете ли Вы отдельно определить обещание передать товары или услуги?

Если ответ на оба этих вопроса положительный, обязательство к исполнению классифицируется как отдельное. Для включения в договор Вам следует объединить товары или услуги, идентифицированные как неотличимые, вместе с пакетом отличимых товаров или услуг.

Шаг 3: Определите цену сделки

Цена сделки определяется как вознаграждение, которое организация получает за предоставление товаров или услуг. Следующее может повлиять на цену сделки по договору:

• Различный уровень внимания. Если уровень рассмотрения варьируется, Вы должны включить оценку, основанную либо на ожидаемом значении, либо на наиболее вероятной сумме.
• Ограниченные оценки, когда уровень рассмотрения варьируется. Предположим, что существуют какие-либо ограничения для рассматриваемой оценки. В этом случае Вам следует рассматривать только в том случае, если Вы уверены, что она не будет отменена, если ограничения будут устранены.
• Финансирование вовлечено. Если в передаче одной из сторон участвует какое-либо финансирование, Вы должны включить его в цену. Однако этот пункт не применяется к контрактам, заключенным на срок менее 12 месяцев.
• Неденежное вознаграждение. Цены сделок должны отражать стоимость возмещения в неденежной форме.
• Соображения, выплачиваемые клиентам. Если вознаграждение выплачивается покупателю и применяется к предыдущим суммам задолженности этого покупателя, есть два варианта. Либо цена сделки уменьшается, либо вознаграждение распределяется как полная или частичная оплата за отдельные товары или услуги.

Шаг 4: Распределите цену сделки на обязательство к исполнению

Для каждого обязательства к исполнению должна быть выделена отдельная цена сделки. Эта цена должна быть основана на сумме, которую ожидается получить по договору, содержащему хотя бы одно обязательство к исполнению. При определении правильной суммы для отнесения на каждое обязательство к исполнению, Вам следует сначала определить цену продажи или справедливую стоимость каждого обязательства на момент заключения договора. Затем эту стоимость или цену следует рассматривать как основу для распределения цены сделки.
Вам может понадобиться оценить отдельную цену продажи, если у Вас нет фактической цены. В этом случае имейте в виду, что Вам необходимо будет распределить любые скидки или изменения в цене на обязательства по исполнению договора, к которым они относятся. Кроме того, если цена сделки изменяется в течение действия договора, соответствующее увеличение или уменьшение должно применяться на основании, которое было изначально при заключении договора. Любая результирующая сумма, ранее отнесенная на выполненное обязательство к исполнению, должна быть признана в течение периода изменения цены сделки.

Шаг 5: Признание дохода по мере выполнения обязательств по исполнению

Как только обязательство к исполнению становится выполненным, следует признать доход. Выполненное обязательство может быть достигнуто путем передачи товаров или услуг покупателю в соответствии с обещанием. Поэтому, когда клиент получает контроль над товаром или услугой, происходит их передача.
Вы можете выполнить обязательство к исполнению двумя способами:

• В определенный момент времени.
• В течение установленного периода. Вы бы использовали этот метод, если бы товары или услуги передавались не все сразу, а поэтапно в течение некоторого времени.

ASC 606 дает следующее руководство по критериям, по которым обязательство к исполнению считается выполненным:

• Когда клиент немедленно и одновременно потребляет выгоды от текущего представления при получении.
• Клиент создает актив, такой как незавершенное производство, в связи с контролем над обязательством к исполнению.
• В результате исполнения не создается никакого актива, и существует принудительное право в отношении оплаты уже выполненных элементов исполнения.

С течением времени необходимость признания дохода потребует от компаний измерять свой прогресс в отношении выполнения обязательства по исполнению. Это измерение может включать входы и выходы, которые будут обновляться в течение всего процесса по мере необходимости.
Обязательства по исполнению, которые выполняются, когда клиент получает контроль в определенный момент времени, имеют некоторые из следующих показателей для указанного конкретного момента времени:

• Наступает срок оплаты актива.
• Клиент получил законное право собственности на актив.
• Физическое владение активом было передано покупателю.
• Клиент владеет определенными рисками или выгодами от актива.
• Клиент принял актив.

Признание дохода в момент времени может происходить, как только будут выполнены необходимые критерии.
Пятиэтапная модель ASC 606 применима не только к финансовым отделам. Действительно, она влияет на все аспекты компании, включая ИТ, юридический отдел, бухгалтерию, продажи и маркетинг. Далее мы рассмотрим, как ASC 606 соблюдается в критически важных областях бизнеса. Вы увидите, что это касается не только финансового директора или вице-президента по финансам.

Счета

Раньше существовали большие различия в признании выручки, особенно в разных отраслях промышленности и географических регионах. Однако теперь ASC 606 обеспечивает последовательность во всем мире для признания выручки либо в заработанной стоимости, либо с течением времени.
Для достижения этой согласованности ASC 606 в большей степени полагается на суждения и оценки. Теперь организации должны сосредоточиться на сборе данных и их представлении в отчетах. Эти отчеты должны включать раскрытие информации с подробным описанием используемых данных и примененных суждений и оценок.
Соответствие подходу ASC 606 требует от компании пересмотреть свои бухгалтерские процедуры, процессы и средства контроля, включая средства контроля, относящиеся к любым оценкам и суждениям, применяемым при внедрении нового стандарта.

Информационные технологии

Как и следовало ожидать, большинство данных, необходимых для соответствия стандарту ASC 606, ранее не собирались, не обрабатывались и не представлялись. Поэтому, чтобы соответствовать новому стандарту, ИТ-отдел Вашей компании будет находиться в центре событий.
Однако большинство ИТ-систем не были разработаны с учетом того, что сбор данных об обязательствах по исполнению является одной из их характеристик. Поэтому теперь необходимо собирать новые данные, такие как даты начала и окончания контракта, используя существующую ИТ-инфраструктуру.
Более того, в договоры, скорее всего, будут вноситься данные в виде текста. Извлечение такой информации создает свой собственный набор проблем при автоматизации процедуры. Создание автоматизированной системы потребует времени, ресурсов и усилий со стороны Вашего ИТ-отдела. Для разработки такой системы требуется значительное планирование и проектирование, поэтому не стоит думать, что ее можно собрать в последний момент.

Юридические вопросы

ASC 606 диктует, что некоторые элементы договора должны обрабатываться иначе, чем раньше, что создаст дополнительную нагрузку на Ваш юридический отдел. Контракты необходимо будет тщательно изучить, уделяя пристальное внимание таким аспектам, как положения о прекращении действия, обеспечение исполнения и ценообразование.
Юридическим отделам также необходимо проанализировать существующие договоры, чтобы выявить области, в которых текущая терминология окажет нежелательное влияние на доход после введения ASC 606.

Человеческие ресурсы

Вне всякого сомнения, внедрение ASC 606 потребует значительного количества персонала и ресурсов. Кроме того, обучение новому стандарту выйдет за рамки бухгалтерского отдела и затронет всех сотрудников, работающих с договорами, включая менеджеров по продажам, менеджеров по работе с клиентами и руководителей.

Компенсация

Одно из наиболее значительных влияний ASC 606 относится к срокам признания выручки. Новый стандарт, вероятно, окажет экспоненциальное влияние на компенсации, связанные с выручкой, такие как комиссионные за продажи и бонусы руководителей.
Вы можете решить эту проблему двумя способами:

1. Проведите редизайн условий программы, повторив структуру оплаты труда предыдущего стандарта.
2. Вести отдельный учет в соответствии с предыдущим стандартом, позволяющим признавать доход для целей компенсации.

Любой из этих вариантов имеет свои трудности. Первый вариант потребует значительного времени и усилий и может не получить юридического одобрения. Вариант № 2 может быть более простым; однако он требует долгосрочного дублирования, что также может столкнуться с юридическими проблемами.
ASC 606 сейчас находится на той стадии, когда каждая компания, независимо от отрасли, должна уже давно подготовиться к соблюдению стандартов ценообразования и продаж. Если автоматизированное решение является Вашим выбором, либо в качестве альтернативы, либо в дополнение к "грубой силе", помните, что ASC 606 предлагает межфункциональное сотрудничество.
Ваше решение должно фокусироваться на выставлении счетов, компенсации и доходах. Валидация необходима для систем автоматизации доходов, чтобы убедиться в понимании стандарта и в том, что система соответствует ASC 606, обеспечивая при этом гибкость в настройке и изменении правил по мере необходимости.
Чтобы добиться успеха, организациям необходимо принять новые бизнес-модели и рассмотреть новые методы продаж. Решения Tridens Monetization "Заказ до кассы" уже разработаны с учетом требований стандарта ASC 606. Свяжитесь с нами сегодня, чтобы получить помощь в решении проблемы монументальных изменений, которые ASC 606 представляет для Вашего бизнеса.

Хотите получить больше информации о наших решениях? Оставьте комментарий ниже или Запланируйте демонстрацию!